คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จ่าย ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าวิชาชีพ หัก 3% ค่าเช่า 5% ค่าโฆษณา 2% ค่าขนส่ง 1% เมื่อยอดตามสัญญาตั้งแต่ 1,000 บาท โดยคิดจากยอดก่อน VAT ถ้าจ่ายผ่านระบบ e-Withholding Tax อัตรา 5% 3% และ 2% เหลือ 1% (1 ม.ค. 2569 – 31 ธ.ค. 2570) ค่าอาหารของร้านอาหารไม่ต้องหัก 3%
⚠️ อัตราในหน้านี้เป็นกรณีทั่วไปเมื่อจ่ายให้ผู้รับที่อยู่ในประเทศไทย ยังไม่รวมกรณีพิเศษ เช่น จ่ายให้ผู้รับในต่างประเทศ เงินเดือน (คิดตามอัตราภาษีเงินได้ ยื่น ภ.ง.ด.1) หรือหน่วยงานรัฐเป็นผู้จ่าย ถ้าไม่แน่ใจว่าค่าใช้จ่ายเป็นประเภทไหน ให้สอบถามสำนักงานสรรพากรพื้นที่ หรือโทร 1161
วิธีใช้
- เลือกว่าจ่ายค่าอะไร ระบบใส่อัตราให้ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528
- เลือกผู้จ่ายและผู้รับ: ผู้รับเป็นบุคคลธรรมดายื่น ภ.ง.ด.3 ผู้รับเป็นนิติบุคคลยื่น ภ.ง.ด.53
- ใส่ค่าสินค้าหรือบริการ ถ้าผู้รับจด VAT ให้ติ๊กช่อง VAT และเลือกว่ายอดที่กรอกรวม VAT แล้วหรือยัง
- ดูภาษีที่ต้องหัก ยอดตามใบแจ้งหนี้ และยอดที่โอนให้ผู้รับ ถ้าตกลงให้ผู้รับได้เต็มจำนวน ให้ใช้แท็บ ผู้จ่ายออกภาษีแทน
อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย 2569
เมื่อบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลจ่ายให้ผู้รับในประเทศไทย ตามสัญญารายหนึ่งตั้งแต่ 1,000 บาท:
| ค่าใช้จ่าย | บุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.3) | นิติบุคคล (ภ.ง.ด.53) | ผ่าน e-WHT |
|---|---|---|---|
| ค่าบริการ (ไม่รวมค่าบริการโรงแรม ภัตตาคาร และเบี้ยประกันชีวิต) | 3% | 3% | 1% |
| ค่าจ้างทำของ / ค่ารับเหมา | 3% | 3% | 1% |
| ค่าวิชาชีพอิสระ (กฎหมาย บัญชี วิศวกรรม สถาปัตยกรรม ฯลฯ) | 3% | 3% | 1% |
| ค่าเช่าทรัพย์สิน (ไม่รวมค่าแห่งอาคารที่ได้กรรมสิทธิ์) | 5% | 5% | 1% |
| ค่าโฆษณา | 2% | 2% | 1% |
| ค่าขนส่ง (ไม่รวมค่าโดยสารขนส่งสาธารณะ) | 1% | 1% | 1% |
| รางวัล ส่วนลด จากการส่งเสริมการขาย (ให้ผู้ที่ซื้อไปขายต่อ ไม่ใช่ผู้บริโภค) | 3% | 3% | 1% |
| รางวัลประกวด แข่งขัน ชิงโชค | 5% | 5% | ตรวจเงื่อนไข |
| ค่าแสดงของนักแสดงสาธารณะที่มีภูมิลำเนาในไทย | 5% | – | ตรวจเงื่อนไข |
| ค่าเบี้ยประกันวินาศภัย (จ่ายบริษัทประกัน) | – | 1% | 1% |
ผู้จ่ายที่เป็นบุคคลธรรมดาหรือห้างหุ้นส่วนสามัญ ไม่ต้องหักค่าเช่า ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าโฆษณา และค่าขนส่ง แต่ต้องหัก 5% เมื่อจ่ายรางวัลประกวดหรือชิงโชค และค่าแสดงให้นักแสดงที่มีภูมิลำเนาในไทย ตามสัญญาตั้งแต่ 1,000 บาท คอลัมน์ e-WHT: ข่าวกรมสรรพากร ปชส. 14/2569 ระบุว่าอัตรา 5% 3% และ 2% เหลือ 1% เมื่อจ่ายผ่านระบบ e-Withholding Tax ตั้งแต่ 1 ม.ค. 2569 ถึง 31 ธ.ค. 2570 ใช้ได้เมื่อผู้จ่ายลงทะเบียนกับธนาคารที่เข้าร่วมระบบ รายการที่เขียนว่าตรวจเงื่อนไข ให้สอบถามธนาคารก่อน
ร้านอาหารเกี่ยวข้องกับหัก ณ ที่จ่ายตอนไหน
- บริษัทมาซื้ออาหาร หรือจ้างทำอาหาร: ค่าบริการของภัตตาคาร (ขายอาหารหรือเครื่องดื่ม รวมทั้งรับจ้างปรุงอาหาร) ไม่อยู่ในกลุ่มค่าบริการ 3% ร้านจึงไม่ควรถูกหัก 3% จากค่าอาหาร ถ้าถูกหักไปแล้ว ให้เก็บหนังสือรับรอง 50 ทวิ ไว้ใช้เครดิตภาษีตอนยื่นภาษีประจำปี
- จ้างนักร้อง นักดนตรีเล่นดนตรีสด: ทุกร้าน รวมถึงร้านที่เป็นบุคคลธรรมดา ต้องหัก 5% เมื่อจ่ายตามสัญญาตั้งแต่ 1,000 บาท ยื่น ภ.ง.ด.3 และออก 50 ทวิ ให้นักดนตรี
- ร้านที่เป็นบริษัท: จ่ายค่าเช่าร้านให้เจ้าของที่ หัก 5% จ้างช่างหรือบริษัทรับเหมาตกแต่ง หัก 3% จ่ายค่าโฆษณา หัก 2% ค่าขนส่งของ หัก 1%
ตัวอย่างการคำนวณ
ค่าบริการซ่อมแอร์ บริษัทจ่ายให้ห้างหุ้นส่วนที่จด VAT ค่าบริการ 10,000 บาท + VAT 7% = 10,700 บาท หัก 3% จากยอดก่อน VAT = 10,000 × 3% = 300 บาท ยอดที่โอนจริง = 10,700 − 300 = 10,400 บาท ยื่น ภ.ง.ด.53 และออก 50 ทวิ ให้ผู้รับ
ค่าเช่าร้านจากเจ้าของที่ที่เป็นบุคคลธรรมดา บริษัทจ่ายเดือนละ 20,000 บาท หัก 5% = 1,000 บาท โอนให้เจ้าของ 19,000 บาท ยื่น ภ.ง.ด.3
ผู้จ่ายออกภาษีแทน ตกลงให้ผู้รับได้ 10,000 บาทเต็ม อัตรา 3% ภาษีที่ผู้จ่ายนำส่ง = 10,000 × 3 ÷ 97 = 309.28 บาท ฐานภาษีในหนังสือรับรองคือ 10,309.28 บาท
คำถามที่พบบ่อย
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืออะไร
เป็นการเก็บภาษีเงินได้ล่วงหน้า ผู้จ่ายเงินหักภาษีไว้ตามอัตราที่กฎหมายกำหนดก่อนจ่าย แล้วนำส่งกรมสรรพากรแทนผู้รับ พร้อมออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ให้ผู้รับไว้ใช้เครดิตภาษีตอนยื่นแบบภาษีเงินได้ประจำปี
หัก ณ ที่จ่ายกี่เปอร์เซ็นต์
เมื่อบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเป็นผู้จ่ายให้ผู้รับในไทย ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ และค่าวิชาชีพอิสระ 3% ค่าเช่าทรัพย์สิน 5% ค่าโฆษณา 2% ค่าขนส่ง 1% รางวัลส่งเสริมการขาย 3% รางวัลประกวดหรือชิงโชค 5% ค่าเบี้ยประกันวินาศภัย 1% และค่าแสดงของนักแสดงสาธารณะที่มีภูมิลำเนาในไทย 5%
ร้านอาหารต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายไหม
ค่าบริการของภัตตาคารไม่อยู่ในกลุ่มค่าบริการ 3% ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 ข้อ 12/1 คำว่าภัตตาคารหมายถึงกิจการขายอาหารหรือเครื่องดื่ม รวมทั้งรับจ้างปรุงอาหารหรือเครื่องดื่ม บริษัทที่จ่ายค่าอาหารให้ร้านจึงไม่ต้องหัก 3% แต่ถ้าเป็นค่าอื่น เช่น ค่าเช่าสถานที่ ให้ใช้อัตราของค่านั้น
หัก ณ ที่จ่ายคิดจากยอดรวม VAT หรือไม่
ไม่รวม ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคิดจากค่าสินค้าหรือบริการก่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น ค่าบริการ 10,000 บาท บวก VAT 7% เป็น 10,700 บาท หัก 3% จาก 10,000 บาท ได้ 300 บาท ยอดที่โอนจริงคือ 10,400 บาท
จ่ายไม่ถึง 1,000 บาทต้องหักไหม
ไม่ต้อง ถ้ายอดตามสัญญารายหนึ่งต่ำกว่า 1,000 บาท แต่ถ้าสัญญาเดียวกันรวมแล้วตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป ต้องหักทุกงวดแม้จะแบ่งจ่ายครั้งละไม่ถึง 1,000 บาท (คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 ข้อ 12/7)
ร้านที่เป็นบุคคลธรรมดาต้องหัก ณ ที่จ่ายไหม
ค่าเช่า ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าโฆษณา และค่าขนส่ง กฎหมายให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเป็นผู้หัก ร้านที่เป็นบุคคลธรรมดาหรือห้างหุ้นส่วนสามัญจึงไม่ต้องหักรายการเหล่านี้ แต่ทุกคนที่จ่ายรางวัลประกวด แข่งขัน ชิงโชค หรือค่าแสดงให้นักร้อง นักดนตรี และนักแสดงที่มีภูมิลำเนาในไทย ตามสัญญาตั้งแต่ 1,000 บาท ต้องหัก 5% ส่วนเงินเดือนลูกจ้างคิดตามอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและยื่น ภ.ง.ด.1
จ่ายผ่าน e-Withholding Tax ลดเหลือ 1% ถึงเมื่อไร
คณะรัฐมนตรีเห็นชอบเมื่อ 16 มิถุนายน 2569 ให้อัตราหัก ณ ที่จ่าย 5% 3% และ 2% เหลือ 1% สำหรับการจ่ายผ่านระบบ e-Withholding Tax ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 (ข่าวกรมสรรพากร ปชส. 14/2569) ต้องจ่ายผ่านธนาคารที่เข้าร่วมระบบ และผู้จ่ายไม่ต้องยื่นแบบและออกหนังสือรับรอง 50 ทวิ สำหรับรายการนั้น
ต้องยื่น ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53 และนำส่งภาษีเมื่อไร
หักจากบุคคลธรรมดายื่น ภ.ง.ด.3 หักจากนิติบุคคลยื่น ภ.ง.ด.53 ยื่นพร้อมนำส่งภาษีภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่ายเงิน ถ้ายื่นทางอินเทอร์เน็ตได้รับขยายเวลา (คู่มือ SME ของกรมสรรพากร ฉบับกรกฎาคม 2565 ระบุอีก 8 วัน) ตรวจกำหนดล่าสุดที่ rd.go.th ก่อนยื่น ถ้านำส่งช้าต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน
ผู้จ่ายออกภาษีแทนคิดอย่างไร
ภาษีที่ผู้จ่ายออกแทนถือเป็นเงินได้ของผู้รับด้วย ถ้าตกลงให้ผู้รับได้เงินเต็มจำนวนตลอดไป ภาษีที่ต้องนำส่ง = ยอดที่ผู้รับต้องได้ × อัตรา ÷ (100 − อัตรา) เช่น อยากให้ผู้รับได้ 10,000 บาท อัตรา 3% ภาษี = 10,000 × 3 ÷ 97 = 309.28 บาท ฐานภาษีคือ 10,309.28 บาท
แหล่งข้อมูลอ้างอิง
- กรมสรรพากร — แบบ ภ.ง.ด.3 และคำชี้แจง (อัตราหัก ณ ที่จ่าย สัญญาตั้งแต่ 1,000 บาท กำหนดยื่น 7 วัน เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน)
- กรมสรรพากร — คู่มือภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับผู้ประกอบการ SME (กรกฎาคม 2565) ตารางอัตราตามผู้จ่ายและผู้รับ
- กรมสรรพากร — คำสั่งที่ ท.ป.101/2544 แก้ไขคำสั่ง ท.ป.4/2528 (ค่าบริการ 3% ไม่รวมโรงแรมและภัตตาคาร ค่าเบี้ยประกันวินาศภัย 1%)
- กรมสรรพากร — ข่าว ปชส. 14/2569 ขยายมาตรการ e-Withholding Tax อัตรา 1% ถึง 31 ธันวาคม 2570
อัปเดตข้อมูลล่าสุด: · ข้อมูลในหน้านี้สรุปจากเอกสารของกรมสรรพากรเพื่อความสะดวก ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษี กรณีเฉพาะให้สอบถามสำนักงานสรรพากรพื้นที่หรือนักบัญชี